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April 2, 2022, 1:24 am
  1. 本人と代理人の境目は⁉【収益認識会計基準】 - 溝口公認会計士事務所ブログ
  2. 【収益認識基準】本人と代理人|矢野譲公認会計士・税理士事務所

クロ/会計士 こんにちは! 公認会計士クロ です! 今回は収益認識基準の本人と代理人の区分について、 ①設例18(オフィス・メンテナンス・サービスの提供) ②設例19(航空券の販売) ③設例20(同一の契約において契約が本人と代理人の両方に該当する場合) を解説していきます!

本人と代理人の境目は⁉【収益認識会計基準】 - 溝口公認会計士事務所ブログ

代理人と区分され売上と仕入を相殺する場合であっても、課税所得には影響しないため、 法人税実務への影響は限定的と考えられます。 課税所得に影響はありませんが、試験研究費の税額控除のように売上高を基準に算定する制度については、 影響が出る場合があります。 (3) 消費税実務への影響は? ①取引時から純額で会計処理とした場合は、課税売上に係る消費税額と、それに対応する課税仕入をどのように集計するのか検討が必要になります。 ②取引時に総額で会計処理し、その後純額に組替とした場合は、従来通りの集計になります。 (4) 税効果実務への影響は? 通常は会計上の資産負債、税務上の資産負債、連結上の資産負債がすべて一致するため、税効果実務への影響は無いと考えられます。 (5) 単体実務への影響は? 単体で考えると、代理人取引に該当すると判断される場合、売上と仕入を相殺することになります。 ただし、実務上は以下のような検討が必要です。 ・代理人取引をどのように集計するのか(取引先・部門等も含む) ・どのタイミングで相殺するのか(随時、月次、決算) ・消費税はどうするか ・社内業績管理をどうするか (6) 連結実務への影響は?

【収益認識基準】本人と代理人|矢野譲公認会計士・税理士事務所

いよいよ2021年4月以降開始する事業年度から収益認識基準が強制適用となります。 すでに検討を終えた企業も、まだまだ監査法人と熱い議論を交わしている企業もあるかと思います。 弊社でも収益認識基準の導入支援を数社担当させていただいておりますが、収益認識基準の条文が分かりづらいためか、同じ条文なのに見解が分かれること多数(^-^; IFRSをほぼ直訳した条文なため、正直「回りくどい日本語が沢山書いてあるけど、結局何が言いたいの?」と条文相手に愚痴をこぼしながら戦っております!!! さて、今回はそんな収益認識基準のテーマから、本人代理人の論点について解説していきたいと思います! 特に今回は「商社」の業種について、商社は問答無用で代理人と判断されて売上高激減(表現が変わるだけで利益インパクトはありません。)してしまうのか⁈ という点の考察をしていきます!

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